突击盘库是在审计组采用查阅法、核对法等审计方法发现疑点后,特别是发现被审计单位现金流量异常,而谨慎采用的一种行之有效的审计方法。如何运用好这一审计方法,使之取得事半功倍、出乎意料的效果,具有很强的技巧性。
一、盘库的部署要体现周密性。各个细节都应尽量考虑周全,防患于未然。一是审计人员要有明确分工。二是要吃准被审计单位财务部门情况,根据需要合理安排审计力量。三是要建立应急预案,以适时调整相关对策。
二、盘库的实施要体现保密性。要严肃保密纪律,对泄漏信息的审计人员要追究相关责任。如果是行业审计,各审计小组要在统一指挥下于同一时点盘库。
三、盘库的时点选择要体现突然性。要出其不意,攻其无备,以取得出乎意料的效果。从审计程序上来看,对哪些单位进行审计,年初就有计划,审计进点三天前送达审计通知书,所以并不具备突然性,一些有违法违纪行为的单位会预先采取转移账册、销毁资料等措施来应对。因此,对一些经常接受审计的单位而言,审计进点后直接盘库,其效果并不一定理想。但对那些较少接受审计、对审计程序不是很熟悉的单位,突击盘库可能会收到意外的效果。盘库的最佳时机,应该是被审计单位财务人员放松警惕、没有思想准备的时候。当然,在现场审计中哪个时点突击盘库,就要考量审计人员的经验与智慧,并相机作出抉择。
四、盘库的单位选择要体现意外性。一般而言,被审计单位特别是有违法违纪行为的单位,在收到审计通知后,会做各种准备来应对审计,直接对其盘库效果可能不佳。但如果对其二级机构,或者工会、协会、学术团体突击盘库,更有可能发现线索,“拔出萝卜带出泥”。
五、盘库的过程要体现细致性。审计人员在盘库的过程中,不仅要对现金、存折、账册、财务人员的笔记本,还要对财务人员的办公桌、文件柜、电脑里的文件资料、移动硬盘、U盘等电子用品,细致查阅、登记,不放过任何蛛丝马迹。
(农业与资源环保审计科 刘瑞华)
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